Ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки

Ответственность аудитора за качество оказываемых
им аудиторских услуг определяется законодатель-
ством РФ. Основу его составляют:
1) Гражданский кодекс Российской Федерации (части пер-
вая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 29.07.2004 г.);
2) Уголовный кодекс, принятый Федеральным законом
от 13.06.96 № 64-ФЗ «О введении в действие Уго-
ловного кодекса РФ»;
3) Федеральный закон «Об аудиторской деятельно-
сти» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. В соответствии со
ст. 2 п. 2 Закона отношения, возникающие при осу-
ществлении аудиторской деятельности, могут ре-
гулироваться указами Президента РФ, Правитель-
ство РФ также вправе принимать постановления,
содержащие нормы законодательства РФ об ауди-
торской деятельности (ст. 2 п. 3 ФЗ), тем самым
повышать степень ответственности аудиторов
и аудиторских организаций за осуществляемую ими
профессиональную деятельность.
Ответственность может наступить:
1)перед клиентом (в связи с нарушением условий
договора, гражданского законодательства или не-
брежности при оказании услуг);
2) перед третьими лицами;
3) уголовная ответственность;
4) ответственность в связи с соблюдением конфиден-
циальности.
Орган, выдавший лицензию на осуществление ауди-
торской деятельности, по инициативе заинтересован-
ного экономического субъекта, по собственной ини-
циативе или по поручению органа прокуратуры может
назначить проверку качества выданного аудиторского заключения.
Ответственность может наступать в форме анну-
лирования лицензии, квалификационного аттестата,
привлечения к уголовной ответственности. В случае
неквалифициронного проведения проверки, которая
привела к убыткам для государства или для аудиро-
ванного лица, с аудитора (аудиторской организации)
могут быть взысканы на основании решения суда
и арбитражного суда понесенные убытки в полном
объеме, расходы по проведению перепроверки,
штраф.
Основание и порядок аннулирования квалификаци-
онного аттестата аудитора определены ст. 16 ФЗ «Об
аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.
Квалификационный аттестат аудитора аннулирует-
ся в случаях, если:
1)установлен факт получения квалификационного ат-
тестата аудитора с использованием подложных
документов;
2) установлен факт несоблюдения требований по со-
хранности аудиторской тайны;
3)установлен факт несоблюдения независимости
аудиторов и аудиторских организаций;
4) установлен факт систематического нарушения ауди-
тором при проведении аудита требований, установ-
ленных законом РФ;
5)аудитор нарушает требования о прохождении обу-
чения по программам повышения квалификации.
В случае неоднократного (два и более раз) неква-
лифицированного проведения аудиторских проверок
аудитор или аудиторская фирма могут быть лишены
лицензии. Решение об аннулировании квалификацион-
ного аттестата аудитора принимается уполномочен-
ным федеральным органом государственного регули-
рования аудиторской деятельности в РФ.
Закон защищает потребителя аудита и сопутствую-
щих услуг от недобросовестного аудитора. При про-
ведении обязательного аудита аудиторская органи-
зация обязана страховать риск ответственности за
нарушение договора.